稅債甩不掉？美國 IRS 收緊減免門檻　低收入納稅人恐被迫「以債過生活」

・ 2026 年 09 月 18 日

美國國稅局(IRS)接受「減免稅務和解(Offer in Compromise)」案件大幅縮水，2025會計年度核准件數較2023年暴跌57%，在生活成本高漲之際，特別衝擊仰賴該機制求得「重新開始」的低收入家庭。專家警告，這不僅可能加深債務壓力，也恐削弱長期稅收與整體稅制公信力。

在美國通膨壓力與生活成本居高不下的當下，原本被視為納稅人最後一線生路的「稅務和解減免(Offer in Compromise，OIC)」機制，正悄悄變得難以跨越。最新聯邦數據顯示，國稅局(Internal Revenue Service, IRS)在2025會計年度僅核准約5,500件減免申請，較2023年約12,700件驟減57%。一邊是申請案件增加29%，一邊是通過件數急凍，形成「門檻愈來愈高、成功率愈來愈低」的反差局面。

OIC 是美國稅制中歷史悠久的制度，早在19世紀就存在，被視為政府與納稅人之間的「雙贏」工具。原則上，只要 IRS 評估一個人的「合理可徵收能力」有限，也就是收入、支出與資產加總後，確實難以全額償還稅負，就可能允許以較低金額一次和解，換取未來持續守法報稅。對於收入不高、幾乎沒有資產的家庭，尤其是靠薪資月光、只夠糊口的人，OIC 原本是一條可以真正重啟人生的路。

然而，數據顯示這條路正在收窄。2025會計年度被接受的 OIC 總金額僅9,810萬美元，不到2023年2.145億美元的一半。平均每件被接受的和解金額約為1.8萬美元，卻沒有公開顯示原始稅債規模。對多數納稅人來說，這些債務往往並非惡意逃稅，而是源於看似「小事」的錯誤或困境，例如單親家長在申報兒童退稅時不小心多算一個月的同住時間，或是失業期間被迫提早動用 401(k) 退休金，結果無力支付一次性的所得稅與罰金，在利息滾動下快速膨脹。

曾任國家納稅人權益保護專員(National Taxpayer Advocate)長達18年的 Nina Olson 直言，2025年僅5,500件 OIC 獲准是她未曾見過的低點，形容這是「糟糕」到令人擔憂的水準。Villanova University 法學教授、稅務診所負責人 Leslie Book 也批評，核准金額與件數同步暴跌，代表愈來愈多弱勢納稅人被迫承擔「壓得喘不過氣的長期債務」，原本期望透過 OIC 取得「乾淨起點」的目標被弱化。

專家普遍點出一個結構性因素：人力不足。根據財政部稽核署(Treasury Inspector General for Tax Administration)報告，2025年起在川普政府縮減聯邦人力政策下，IRS 員工人數到2026年1月已比2025年初少約31,000人，等於裁掉28%的編制。其中，負責審查案件的重要職類如 Tax Examiners、Revenue Agents 更各自減少約三分之一。由於 OIC 的審查高度仰賴人工判斷，從檢視財務資料到確認申報紀錄，整個過程耗時可達24個月，人手縮減自然導致案件積壓與風險偏好轉向保守。

曾在 IRS 任職逾30年的稅務律師 Keith Fogg 分析，審核標準本身並未公開宣告改變，但在實務運作上，「說不」往往比「說好」省時許多。當人力緊繃時，承辦人若傾向將納稅人留在「目前不可徵收(Currently Not Collectible)」狀態，而非接受 OIC，看起來就像是短期內較省事的選項。所謂「不可徵收」指的是 IRS 暫時承認納稅人無力付款而停止主動催收，但同時仍可保留扣押退稅、設定留置權、持續計算利息與罰金等權利。相較之下，一旦接受 OIC，舊稅債必須正式打折結案，對機關而言，是更明確的讓步。

來自 Georgia State University 低收入納稅人診所的 Emily Yaun 指出，過去幾年 IRS 對某些族群的要求悄然加嚴，例如對年長納稅人，若名下有自住房屋，要獲得 OIC，近年常被要求先取得「反向房貸(reverse mortgage)」的核貸拒絕證明。換言之，IRS 希望確認納稅人已無法透過房屋增貸或反向房貸來變現資產。問題是，對許多低收入家庭來說，自住房屋是唯一可傳承給下一代的資產，申請反向房貸在情感與風險上都極具爭議，也讓他們在 OIC 與家庭資產保全之間陷入兩難。

IRS 在對外說明中強調，若以「已作出明確接受或拒絕決定」的案件來看，2025與2026年的核准率仍約在五成上下，2026年略高於2025年，顯示標準表面上並未明顯收緊。不過，專家質疑真正關鍵在於有多少案件根本沒走到決策階段。OIC 申請繁瑣且技術性高，任何表格錯誤或缺漏都可能導致案件被退件，而非被正式拒絕，依法也不計入統計。若退件比率持續攀升，就會出現表面核准率穩定、實際成功件數卻大幅下滑的「統計幻象」。

在宏觀層面，OIC 原本被視為能提升長期稅遵從的工具。納稅人除了必須在申請前補齊所有欠缺的報稅，OIC 一旦獲准，未來五年也必須準時報繳稅款，否則原本被打折的稅債將「復活」。對政府而言，這相當於用一次性的折扣換取穩定的長期稅源與回歸正軌的納稅人。如今若核准件數大幅減少，IRS 雖可能在帳面上維持稅債餘額，但一旦納稅人因壓力放棄接觸系統、轉入灰色經濟或長期躲避接觸，實際徵收成效恐怕反而下降。

這樣的趨勢也與華府當前政策環境形成微妙對比。一方面，美國政府持續投入龐大資源扶植包括半導體與人工智慧在內的高科技產業，企業如 Nvidia(NVDA)、Microsoft(MSFT)、Amazon(AMZN) 以及各大雲端與 AI 平台，都在爭奪資料中心與晶片資源；另一方面，負責基礎稅收與公平性的 IRS 卻因人力與資源壓力，被迫在最需要保護的低收入納稅人身上收緊救濟工具。稅務學者警告，若這種「上游撒錢、下游收緊」的結構持續擴大，長期恐削弱民眾對稅制正義與政府財政優先順序的信任。

展望未來，專家呼籲政府在重整 IRS 人力與系統投資時，應將 OIC 視為核心功能，而非可有可無的周邊業務。除了補足審查人力，也可考慮簡化申請程序、加強對弱勢納稅人的輔導與教育，避免因行政技術問題讓本可合格的案件在起跑點就被刷掉。同時，國會也需進一步監督 IRS 在「目前不可徵收」與 OIC 之間的政策偏好，確保並非為了短期績效而犧牲納稅人的長期財務穩定。面對愈來愈多家庭在高房租、高醫療與高利息環境下苦苦支撐，一個能真正提供「第二次機會」的稅務和解制度，也許比以往任何時候都更重要。