歐盟2023年稅收佔GDP逾四成，歐洲各國因稅率與稅結構差異，競爭力與企業投資流向出現劇烈分歧。
在全球經濟競爭日益激烈之下，稅制設計成了歐洲各國吸引外資與企業投資的關鍵。根據Eurostat資料，2023年歐盟整體稅收佔GDP比重高達40.0%。然而，各國的稅收政策差異巨大，盤據企業心中投資熱點的版圖不斷重塑。
稅制競爭力指數（ITCI）調查凸顯，稅率高低並非競爭力唯一指標。以稅收結構的「競爭性」及「中立性」為核心，許多國家正透過簡化稅法、減少扭曲性稅負，力求在不減少稅收的前提下提振經濟。政策分析師Alex Mengden表示，簡化制度、降低效率成本可使國家在提升競爭力的同時維持稅收穩定。
今年ITCI結果顯示，波羅的海三國—Estonia、Latvia、Lithuania名列榜首，分數分別為100、92.8和81.8。瑞士和部分中東歐國家表現亮眼，反觀France（45.8）和Italy（50.3）則名列墊底，主因是針對大型企業的高額臨時附加稅使France的企業稅率飆至OECD最高的36.1%。此外，France在企業稅結構和資產稅上愈加複雜，連累投資信心，ITCI企業稅類別積分只有29分，遠低同儕圈水準。
稅制設計不只涉及企業盈餘，更深刻影響資本流向。報告指出，物業稅類與企業稅激勵措施對分數影響最大。例如Germany雖稅率居中，但憑藉較中性的資本課稅方式（如避免對個人財富、金融交易等徵收扭曲性稅負），以及較寬鬆的中小企業VAT豁免條件，使其在歐洲五大經濟體中表現突出，吸引外資投資意願。
分析認為，在資本高度流動的全球環境下，一國稅制若能兼顧結構簡明與稅負中立，則將帶來長遠經濟利益，吸引企業進駐與技術投資。以France和Italy為例，高複雜度與扭曲性稅負不僅拖累整體競爭力，也可能使本地企業競爭力大打折扣，因此稅制革新已成政府亟需面對的問題。然而，亦有部分學者認為，較高稅率若用於強化社會福利與公共投資，則也能支持長期國家發展，唯必須更加關注結構性效率。
最後，稅收結構一旦失衡，將可能使大型企業考慮業務重組或外移。因此，如何在維持財政穩定與支持本地產業之間取得平衡，是歐洲政策制定者未來幾年的關鍵課題，而全球稅制競爭仍將持續影響企業策略佈局與投資方向。
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